Ticari faaliyet yürüten şirketler, bazı dönemlerde çeşitli nedenlerle gelirlerini beyan etmemiş ya da eksik beyan etmiş olabilir. Bu tür durumlar, devlet ile mükellef arasındaki güven ilişkisinin zedelenmesine yol açarken, aynı zamanda kayıt dışı ekonominin büyümesine de zemin hazırlar. Ancak, geçmiş dönemlerdeki beyan eksiklikleri matrah artırımı yoluyla telafi edilebilir. Matrah artırımı, mükellefin geçmiş yıllara ait vergi beyannamelerinde beyan etmediği kazançlar için belirli oranlarda ek vergi ödemesi yaparak, vergi incelemesi ve ceza süreçlerinden muaf tutulmasını sağlayan bir uygulamadır.
Bu yazımızda, matrah artırımının ne anlama geldiğini, hangi amaçlarla uygulandığını ve 2025 yılında matrah artırımı düzenlemesi olup olmayacağına ilişkin beklentileri ele alacağız. Ayrıca matrah artırımının nasıl yapıldığı, kimlerin başvurabileceği, başvuru sürecinde izlenecek adımlar ve bu işlemin maliyeti hakkında da kapsamlı bilgiler sunacağız.
Matrah artırımı, vergi mükelleflerinin geçmiş yıllara ait gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde beyan ettikleri matrahları, belirlenen oranlarda artırarak ilave vergi ödemesi yapmaları karşılığında vergi incelemesi ve ceza uygulamalarından muaf tutuldukları bir düzenlemedir. Bu uygulama, hem vergilendirme sürecinde mükellefe hukuki güvenlik sağlayan bir araç hem de kamu gelirlerini artırmaya yönelik etkin bir maliye politikası enstrümanı olarak değerlendirilir. Vergi barışı veya örtülü vergi affı olarak da anılan matrah artırımı, özellikle kayıt dışı bırakılmış kazançların sisteme dâhil edilmesini ve geçmiş dönemlere ilişkin vergi risklerinin bertaraf edilmesini amaçlar.
Matrah artırımı, hem yıllık gelir vergisi hem de kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden gerçekleştirilebilir. Mükellefler, belirlenen matrah artırım oranlarına göre hesaplanan vergiyi ödeyerek, ilgili yıllara ait vergi incelemesinden muaf tutulurlar. Bu sayede, vergi daireleri tarafından artırıma konu edilen yıllar bakımından herhangi bir denetim, tarhiyat veya ceza süreci başlatılamaz. Uygulama kapsamında ödenen vergiler, mükelleflerin ileride karşılaşabilecekleri ağır mali yaptırımların önüne geçilmesini sağlar.
Özellikle geçmiş yıllarda beyanname vermemiş ya da eksik beyanlarda bulunmuş gerçek ve tüzel kişiler için matrah artırımı, ciddi bir avantaj sunar. Kazancın düşük beyan edilmesi, şirketin zarar göstermesi, kayıt altına alınmamış işlemlerin bulunması, muhasebe kayıtlarındaki hatalar ya da belgelendirme yetersizlikleri gibi nedenlerle matrah artırımı tercih edilmektedir. Bu tür riskleri bertaraf etmek isteyen mükellefler, artırım yoluyla hem hukuki belirsizlikleri azaltmakta hem de mali disiplin çerçevesinde vergisel yükümlülüklerini yerine getirme imkânı bulmaktadır.
Oran
%0 (Faizsiz)
Kredi
₺35.000
Taksitli Avans
₺25.000
Matrah artırımı; vergi incelemelerinden kaçınmak, zamanı tasarruflu kullanmak, devlet ile yaşanan geçmişe dönük mali sorunları ortadan kaldırmak ve gelecek yatırımlar için güvenli bir liman oluşturmak için yapılabilir. Bu başlıkları ele almak gerekirse matrah artırımının yapılma nedenleri şu şekilde sıralanabilir;
Evet, 8 Şubat 2025 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan tebliğe göre 2025 yılı için matrah düzenlemesi yürürlüğe girmiştir. Bu durumda mükelleflerin vergi ve matrah artırımından yararlanmak istemeleri halinde 01/09/2025 tarihi de dahil olmak üzere (31/08/2025 tarihinin resmi tatile rastlamasından dolayı), bu tarihe kadar beyan vermesi gerekmektedir. Beyan verilmesinin ardından hesaplanan ya da artırılan gelir, vergi ve stopaj oranları ile birlikte iki taksit şeklinde ödenecektir. 2025 yılının eylül ayından itibaren başlayan taksitlerin 12 aylık eşit taksite bölünmesi gerekmektedir.
Vergi türleri hakkında bilgi almak için Geçici Vergi Nedir? Geçici Vergi Nasıl Hesaplanır? başlıklı yazımızı okuyabilirsiniz. Bu yazıda yer alan bilgiler sayesinde geçici verginin ne olduğunu, nasıl hesaplandığını ve bu vergi için belirlenen dönemleri inceleyebilirsiniz.
Matrah artırımının yapılması için izlenmesi gereken bazı adımlar vardır. Bu adımlar arasında matrah artırımı için yılların, vergi türünün ve artırım oranlarının belirlenmesi yer alır. Tüm bu aşamaların ardından matrah artırımı beyanı verilir ve ilgili yıl içerisinde artırım uygulaması gerçekleştirilebilir.
Matrah artırımından faydalanabilecek kişiler ise şu şekilde sıralanabilir;
Vergi ve matrah artırımı artırımı, geçmiş yıllara ait beyanlara ilişkin olarak belirlenen oranlar çerçevesinde matrah veya vergi tutarlarının artırılması yoluyla, mükelleflerin olası vergi incelemeleri ve cezai yaptırımlardan muaf tutulmasını sağlayan bir uygulamadır. Bu yöntem, beyan dışı bırakılmış kazançların sisteme entegre edilmesini amaçlamakla birlikte, mükelleflere hukuki güvenlik ve mali barış imkânı tanır.
Aşağıdaki tabloda, 2021 yılında matrah artırımı beyanı vermeyen ve vergi döneminde zarar beyan eden bir mükellefin, matrah artırımına gitmesi ile birlikte ödemesi gereken vergi tutarına ilişkin bilgiler yer almaktadır:
Yıl | Artırım Oranı | İlgili Yıla Ait Vergi Matrahı | Artırılan Matrah Miktarı | Asgari Matrah Tutarı | Hesaplamaya Esas Matrah Tutarı | Vergi Oranı | Ödenecek Vergi Tutarı |
---|---|---|---|---|---|---|---|
2018 | %35 | 260.000 TL | 91.000 TL | 94.000 TL | 94.000 TL | %20 | 18.800 TL |
2019 | %30 | 364.000 TL | 109.200 TL | 99.600 TL | 109.200 TL | %20 | 21.840 TL |
2020 | %25 | 424.000 TL | 106.000 TL | 105.800 TL | 106.000 TL | %20 | 21.200 TL |
2021 | %20 | - | - | 112.400 TL | 112.400 TL | %20 | 22.480 TL |
2022 | %25 | - | - | 200.000 TL | 200.000 TL | %20 | 40.000 TL |
7740 sayılı Kanun kapsamında vergi ve matrah maliyeti hesaplaması yapıldığı takdirde ödenmesi gereken maliyetler toplamı, ödenecek vergi tutarı üzerinden hesaplanır. Bu durumda maliyet, 1.124.320 TL olacaktır.
Matrah artırımı hesaplama işleminin yapılması için öncelikle vergi türünün ve matrah artırımının yapılacağına ilişkin dönemin belirlenmesi gerekir. Ardından işlem yapılacak döneme ait olan vergi matrahları çıkarılır ve vergi maliyetlerinin hesaplaması yapılır. Son olarak vergi hesaplamasına göre matraha konu olan dönemler baz alınır ve hesaplanan vergi miktarından matrah artışı yapılır. Matrah artırımına konu olan dönemler ve matrah artırım oranları aşağıdaki gibidir;
Yıl | Matrah Artırım Oranları | Vergi Oranı | İndirimli Oran | Asgari Matrah Artışı |
---|---|---|---|---|
2022 | %25 | %20 | %15 | 200.000 TL |
2021 | %20 | %20 | %15 | 112.400 TL |
2020 | %25 | %20 | %15 | 105.800 TL |
2019 | %30 | %20 | %15 | 99.600 TL |
2018 | %35 | %20 | %15 | 94.000 TL |
Yıl | Matrah Artırım Oranları | Vergi Oranı | İndirimli Oran | Asgari Matrah Artışı |
---|---|---|---|---|
2022 | %25 | %20 | %15 | 500.000 TL |
2021 | %20 | %20 | %15 | 260.000 TL |
2020 | %25 | %20 | %15 | 230.000 TL |
2019 | %30 | %20 | %15 | 215.000 TL |
2018 | %35 | %20 | %15 | 200.000 TL |
Taksit ödemelerinin süresi içinde yapılmaması veya eksik ödenmesi durumunda, bu durum ihlal olarak kabul edilir ve matrah artırımı geçersiz sayılır. Böyle bir durumda, mükellef matrah artırımı düzenlemesinin sağladığı hak ve muafiyetlerden yararlanamaz; yani ilgili dönemler yeniden vergi incelemesine ve tarhiyata açık hale gelir. Ayrıca, ödenmeyen vergilere ilişkin olarak gecikme zammı uygulanır ve bu tutarlar vade tarihinden itibaren faiziyle birlikte tahsil edilir. İlk taksit ödeme süresinin son günü, ödenmeyen vergiler için vade tarihi olarak esas alınır. Bununla birlikte, kalan taksitleri ve eksik ödemeleri gecikme zammıyla birlikte tamamen ödeyen mükellefler, matrah artırımı hükümlerinden yararlanmaya devam edebilir. Bu nedenle, mükelleflerin ödeme takvimine riayet etmesi ve herhangi bir ihmalde bulunmaması son derece önemlidir.
Matrah artırımı daha önce torba yasa kapsamında 2011 yılında 2006 ila 2009 yıllarını kapsayan ilk geniş kapsamlı matrah düzenlemesi olarak ortaya çıktı. Ardından 2011 ve 2015 dönemlerini kapsayan 2016 yılında; vergi affı, matrah artırımı ve yapılandırma amacıyla işlem gerçekleştirildi. Bu dönemin yanı sıra ara dönemlerde de matrah artırımı gerçekleştirildi.
Son olarak 2023 yılında çıkarak 2018 ila 2022 yıllarını kapsayan matrah düzenlemesi, ekonominin desteklenmesi ve vergi barışının sağlanması amacıyla gündeme geldi. Ancak 2025 yılı için henüz net bir açıklama ve net bir tarih belli olmadığından mevcut döne ait bir matrah artırımı söz konusu değildir.
Kümülatif Vergi Matrahı Nedir? Nasıl Hesaplanır? başlıklı yazımızı okuyarak kümülatif vergi matrahının nasıl hesaplandığını ve nasıl alındığını inceleyebilirsiniz. Ayrıca vergi matrahı ve kümülatif vergi matrahı arasındaki farkları da öğrenebilirsiniz.
Hayır, matrah artırımı uygulamasından yararlanan firmalar, artırıma konu ettikleri vergi türleri ve dönemler bakımından vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı kapsamı dışında tutulur. Bu uygulama sayesinde, ilgili dönemlere yönelik olarak mükellefler hakkında vergi cezası kesilmez; dolayısıyla olası cezai yaptırımlara karşı koruma sağlanmış olur. Bu yönüyle matrah artırımı, vergi idaresi ile mükellef arasında bir tür hukuki güvenlik mekanizması oluşturur.
Matrah artırımı, özellikle belge eksikliği, kayıt dışı gelir riski veya muhasebe hataları bulunan firmalar açısından ciddi bir avantaj sunar. Bu firmalar, olası bir vergi incelemesinde tespit edilebilecek hataların ve belgelendirme eksikliklerinin doğurabileceği mali sonuçlardan korunmak amacıyla bu yönteme başvurabilirler. Artırılan matrahlar üzerinden ödenen ilave vergi, inceleme yapılmaması ve ceza kesilmemesi karşılığında hukuken geçerli bir “feragat ve güvence” sistemi işlevi görür.
Matrah yükselmesi, vergiye tabi kazancın, matrah artırımı uygulaması kapsamında beyan edilen tutar üzerinden artırılmasıyla ortaya çıkan vergiye esas gelir tutarındaki artıştır. Bu işlem, mükellefin geçmiş yıllarda gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde beyan ettiği kazanç tutarlarının düşük veya gerçeğe aykırı olması halinde devreye girer. Matrah artırımı yoluyla beyan edilen matrah yükseltilerek, olası bir vergi incelemesinde tespit edilebilecek farkların önüne geçilmesi hedeflenir.
Bu uygulamanın temel amacı, kayıt dışı ekonomik faaliyetlerin vergi sistemine dâhil edilmesini sağlayarak hem vergi uyumunu artırmak hem de kamu maliyesinde sürdürülebilirliği güçlendirmektir. Böylelikle devletin mali disiplin politikalarına katkı sağlanırken, mükelleflerin olası vergi cezalarına maruz kalmaları da önlenmiş olur.
Matrah ve vergi artırımından yararlanamayanlar aşağıdaki gibi sıralanabilir;
Kategoriler: Ekonomi, Günlük Yaşam
Gizem Yıldırım
Finans Yazarı