Dijital Hizmet Vergisi Nedir? Oranı Ne Kadar? Ne Zaman Ödenir?

Günümüzde dijital alanlarda hizmet veren pek çok şirket bulunmaktadır. Bu alanlardan hizmet veren kişilerden belirli bir oranda vergi alınır. Dijital Hizmet vergisi ( DHV ), dijital hizmet sağlayıcılarından alınan vergi türü olarak bilinir. Bu kapsamda dijital alanda hizmet veren sağlayıcılar, sunduğu ya da satışını gerçekleştirdiği hizmet üzerinden vergi öder.

Bu yazımızda dijital hizmet vergisinin tanımına, oranına ve bu kapsamda belirlenen muafiyet ve istisnalara değineceğiz. Ayrıca dijital hizmet vergisinin nasıl hesaplandığı ve ne zaman ödendiğine dair kapsamlı bilgiler sunacağız. 

Dijital Hizmet Vergisi Nedir?

Dijital hizmet vergisi, dijitalleşmenin küresel ekonomiyi dönüştürdüğü çağımızda, dijital hizmet sağlayıcılarının faaliyet gösterdikleri ülkelerdeki ekonomik katkılarını dengelemek amacıyla uygulanan bir vergilendirme biçimidir. Bu vergi, dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri, sesli, görsel veya dijital içeriklerin satışı ve kullanıcıların etkileşime geçebildiği platformların işletilmesi gibi hizmetlerden elde edilen gelirler üzerinden alınmaktadır. Özellikle, dijital reklamcılık, içerik satışı ve çevrimiçi etkileşim platformları gibi alanlarda faaliyet gösteren şirketler, bu verginin mükellefleri arasında yer almaktadır.

Dijital hizmet vergilendirme dönemi genellikle takvim yılının birer aylık dönemleri olarak belirlenmiştir; ancak Hazine ve Maliye Bakanlığı, hizmet türleri ve mükelleflerin faaliyet hacimlerine göre bu dönemi üçer aylık olarak da tespit edebilir. Dijital hizmet vergisinin matrahı, ilgili vergilendirme döneminde verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle elde edilen hasılattır ve bu matrahtan herhangi bir indirim yapılması söz konusu değildir. Mükellefler, bir vergilendirme döneminde vergiye tabi hasılat elde etmeseler dahi, bu dönemlerle ilgili olarak beyanname vermekle yükümlüdürler.

Dijital Hizmet Vergisi Oranı Ne Kadar? 2025

Dijital hizmet vergisi oranı, dijital hizmet veren mükelleflere %7,5 oranında uygulanır. Bu oranın alt sınırı ilgili bakanlık, üst sınırı ise Cumhurbaşkanı tarafından belirlenir. Cumhurbaşkanı tarafından verilen talimatlar kapsamında istisnai olarak %1 oranında düşürülebilir ya da iki kat ( %15 oranında) artırabilir. 

Dijital Hizmet Vergisi Muafiyet Ve İstisnaları Neler?

Dijital hizmet vergisi muafiyet ve istisna şartları şu şekilde sıralanabilir;

Muafiyetler

Hasılat Eşiği

• Türkiye’de elde edilen yıllık hasılatı 20 milyon TL’den az olan dijital hizmet sağlayıcıları vergiden muaftır.
• Dünya genelinde elde edilen yıllık hasılatı 750 milyon avro (veya muadili yabancı para karşılığı TL) altında olan dijital hizmet sağlayıcıları da vergiden muaftır.
• Her iki eşik de aşılırsa, mükellefiyet dördüncü vergilendirme döneminden itibaren başlar.
• Üst üste iki hesap dönemi boyunca eşiklerin altında kalınması halinde mükellefiyet sona erer ve takip eden dönemden itibaren muafiyet tekrar uygulanır.

İstisnalar (Vergiye Tabi Olmayan Hizmetler)

Özel Kanunlara Tabi Hizmetler

• Telgraf ve Telefon Kanunu kapsamında Hazine payı ödenen hizmetler
• Gider Vergileri Kanunu’na tabi özel iletişim vergisi kapsamındaki hizmetler
• Bankacılık Kanunu kapsamına giren finansal hizmetler

Ar-Ge ve İnovasyon Kapsamındaki Hizmetler

• 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında yer alan Ar-Ge merkezlerinde geliştirilen ürünlerin satışına ilişkin hizmetler

Belirli Ödeme ve Finansal Hizmetler

• 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Kanunu kapsamında sunulan ödeme hizmetleri

Dijital Hizmet Vergisi Nasıl Hesaplanır?

Dijital hizmet vergisi hesaplanırken elde edilen gelir ile dijital hizmet vergisi oranı çarpılır. Bu vergi, işletmelere kesilen faturalar üzerinde ayrı olarak belirtilmez. Dijital hizmet vergisi hesaplama formülü aşağıdaki gibidir;

• Dijital Hizmet Vergisi = Elde Edilen Gelir x Dijital Hizmet Vergisi Oranı

Örneğin; dijital reklam hizmeti veren ve Türkiye sınırları içerisinde ofisi olan bir şirketin bir aylık geliri 300.000 TL olursa, beyan edilen bu gelir ile dijital hizmet vergisi oranı (%7,5) çarpılır. Şirketin ödemesi gereken dijital hizmet vergisi ise 22.500 TL şeklinde bulunur. 

Dijital Hizmet Vergisi Ne Zaman Ödenir?

Dijital hizmet vergisi, vergi dönemini takip eden ayın sonuna kadar ödenmelidir. Ancak Hazine ve Maliye Bakanlığı, bu vergi dönemini üçer aylık dönemlerle değiştirme yetkisine sahiptir. Bu vergi, mükellefin beyanı üzerine tarh olur ve beyannamede yazan süre içerisinde ödenmesi gerekir. Beyanname ise GİB portalı üzerinden çevrimiçi olarak iletilebilir. Ancak beyanname üzerinde yazan kazanç bilgilerinin net ve doğru olması gerekir.  

Dijital hizmet vergisi, mükellefler ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu olanlar tarafından ilgili vergi dairesine yatırılır. Dijital hizmet vergisi; katma değer vergisi mükellefiyeti olan hizmet sağlayıcıları tarafından ödenecekse sağlayıcıların, bağlı olduğu vergi dairesine başvurması gerekir. Ancak katma değer vergisi mükellefiyeti olmayanlar, elde ettiği gelir üzerinden vergi hesaplamasını kendisi yaparak ya da vergi dairesi aracılığıyla tespit ederek Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Müdürlüğü’ne tahakkuk ettirir.

Dijital Hizmet Vergisi Neleri Kapsıyor?

Dijital hizmet vergisi kapsamı aşağıdaki gibidir;

Dijital Hizmet Vergisi Kimleri Kapsıyor?

Dijital hizmet vergisi ödemekle yükümlü olanlar, 7194 sayılı Kanun’da belirtilmiştir. Bu kanun kapsamında dijital hizmet sağlayıcıları, dijital hizmet vergisi ödemekle yükümlüdür. Ayrıca mükellefin Türkiye sınırları içerisinde ikamet etmemesi, iş yeri ya da iş merkezinin Türkiye sınırları içerisinde yer almaması, Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın gerekli bir durum görmesi halinde işletme ve ödemeye aracılık eden vasıfta olanlar da dijital hizmet vergisi ödemekle yükümlü tutulabilir. 

Dijital Hizmet Vergisi Beyannamesi Ne Zaman Verilir?

Dijital hizmet vergisi beyannamesi, vergilendirme dönemini takip eden ayın son günü 23:59'a kadar kadar verilmelidir. Bu beyanname, bir önceki ay elde edilen geliri kapsar. Örneğin, Ocak ayına ait beyanname, Şubat ayının sonuna kadar verilmelidir. Dijital hizmet vergisi kapsamında bulunması gereken bilgiler ise şu şekildedir;

• Mükellefin şirket adı,
• Mükellefin vergi kimlik numarası, ikametgah adresi ve iletişim adresi,
• Beyannamenin ait olduğu ay,
• Dijital hizmet geliri toplamı,
• Gelirin elde edildiği dijital hizmet türü,
• Vergiye tabi olan gelirin bilgisi,
• Vergi oranına göre belirlenmiş olan dijital hizmet vergisi miktarı,
• Hesaplanan verginin ödenmesi gereken tarih,
• Beyannameyi onaylayan yetkilinin imzası.